Update Abril 2023: Com a publicação da Lei n.º 17/2023, de 14 de abril, que procede à aplicação transitória de isenção de IVA a certos produtos alimentares (entre 18 de abril de 2023 e 31 de outubro de 2023), foi criado um novo Código de Motivo de Isenção ou Não Liquidação de IVA – o M26, que refletimos na tabela presente neste artigo.
Se o seu negócio se enquadra na isenção da aplicação do IVA, isto é, se está isento de cobrar IVA, sempre que emite uma fatura deve especificar o devido motivo da isenção.
Para o ajudar neste tema, compilámos os motivos de isenção de IVA em vigor numa única tabela, segundo as alterações mais recentes da Autoridade Tributária.
Códigos de motivos de isenção ou não liquidação de IVA para 2023
| Código | Motivo | Menção a constar na factura | Norma aplicável |
|---|---|---|---|
| M01 | Quantias pagas em nome e por conta do adquirente dos bens ou do destinatário dos serviços, registadas pelo sujeito passivo em contas de terceiros apropriadas. | 1 Artigo 16.º, n.º 6 do CIVA | Artigo 16.º, n.º 6, alíneas a) a d) do CIVA |
| M02 | Vendas de mercadorias de valor superior a 1.000 €/factura, efectuadas por um fornecedor a um exportador nacional, exportadas no mesmo estado (ver regras aplicáveis). | Artigo 6.º do Decreto-Lei n.º 198/90, de 19 de junho | Artigo 6.º do Decreto-Lei n.º 198/90, de 19 de junho |
| M04 | Certo tipo de importações ou reimportações. (ver artigo para mais detalhes) | Isento artigo 13.º do CIVA | Artigo 13.º do CIVA |
| M05 | Exportações, operações assimiladas e transportes internacionais. | Isento artigo 14.º do CIVA | Artigo 14.º do CIVA |
| M06 | Operações relacionadas com regimes suspensivos. (ver lista completa no artigo respetivo) | Isento artigo 15.º do CIVA | Artigo 15.º do CIVA |
| M07 | Variadas actividades referentes à saúde, apoio social, artes & espectácultos, seguros, locação de espaços, lotarias e apostas devidamente autorizadas e outras (ver lista completa no artigo respectivo) | Isento artigo 9.º do CIVA | Artigo 9.º do CIVA |
| M09 | Retalhistas que sejam pessoas singulares, não possuam nem sejam obrigados a possuir contabilidade organizada para efeitos do IRS e não tenham tido no ano civil anterior um volume de compras superior a 50.000 €, para apurar o imposto devido ao Estado, aplicam um coeficiente de 25% ao valor do imposto suportado nas aquisições de bens destinados a vendas sem transformação. | IVA – não confere direito a dedução | Artigo 62.º alínea b) do CIVA |
| M10 | Sujeitos passivos que, não possuindo nem sendo obrigados a possuir contabilidade organizada para efeitos do IRS ou IRC, nem praticando operações de importação, exportação ou actividades conexas, nem exercendo actividade que consista na transmissão dos bens ou prestação dos serviços mencionados no anexo E do Código de IVA, não tenham atingido, no ano civil anterior, um volume de negócios superior a 10.000 € ou entre 10.000 e 12.500 € que se tributados se enquadrariam em pequenos retalhistas. | IVA – regime de isenção | Artigo 57.º do CIVA de acordo com o referido no Artigo 53º |
| M11 | Produtores e revendedores de tabaco. (ver condições específicas no referido Decreto-Lei) | Regime particular do tabaco | Decreto-Lei n.º 346/85, de 23 de agosto |
| M12 | Operações das agências de viagens e organizadores de circuitos turísticos que actuem em nome próprio perante os clientes e recorram, para a realização dessas operações, a transmissões de bens ou a prestações de serviços efectuadas por terceiros. O imposto cobrado ao utente, no país da sede ou estabelecimento estável da agência, incide apenas sobre a «margem bruta» da mesma. (Ver normas específicas no referido Decreto-Lei) | Regime da margem de lucro – Agências de Viagens | Decreto-Lei n.º 221/85, de 3 de julho |
| M13 | Estão sujeitas a IVA, segundo o regime especial de tributação da margem, transmissões de bens em segunda mão, efectuadas nos termos deste diploma, por sujeitos passivos revendedores ou por organizadores de vendas em leilão que actuem em nome próprio, por conta de um comitente ou de acordo com um contrato de comissão de venda. | Regime da margem de lucro – Bens em segunda mão | Decreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro |
| M14 | Estão sujeitas a IVA, segundo o regime especial de tributação da margem, transmissões de objectos de arte, efectuadas nos termos deste diploma, por sujeitos passivos revendedores ou por organizadores de vendas em leilão que actuem em nome próprio, por conta de um comitente ou de acordo com um contrato de comissão de venda. | Regime da margem de lucro – Objetos de arte | Decreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro |
| M15 | Estão sujeitas a IVA, segundo o regime especial de tributação da margem, transmissões de colecção e de antiguidades, efectuadas nos termos deste diploma, por sujeitos passivos revendedores ou por organizadores de vendas em leilão que actuem em nome próprio, por conta de um comitente ou de acordo com um contrato de comissão de venda. | Regime da margem de lucro – Objetos de coleção e antiguidades | Decreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro |
| M16 | As transmissões de bens, efectuadas por um sujeito passivo, expedidos ou transportados pelo vendedor, pelo adquirente ou por conta destes (com NIF validado no VIES), a partir do território nacional para outro Estado membro com destino ao adquirente, quando este seja uma pessoa singular ou colectiva registada para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado em outro Estado membro. | Isento artigo 14.º do RITI | Artigo 14.º do RITI |
| M19 | Outras isenções | Isenções temporárias determinadas em diploma próprio | |
| M20 | Produtos agrícolas transmitidos a outros sujeitos passivos que não beneficiem do presente regime ou de regime idêntico no Estado membro onde se encontrem estabelecidos; Produtos agrícolas expedidos ou transportados com destino a outro Estado membro, cujo adquirente seja uma pessoa coletiva não sujeito passivo, mas que realize no Estado membro de destino ou chegada dos bens aquisições intracomunitárias sujeitas a IVA; Serviços agrícolas prestados a outros sujeitos passivos que não beneficiem do presente regime ou de regime idêntico no Estado membro onde se localizem as operações. | IVA – regime forfetário | Artigo 59.º-D n.º2 do CIVA |
| M21 | Entregas efetuadas por revendedores por conta dos distribuidores. | IVA – não confere direito à dedução (ou expressão similar) | Artigo 72.º n.º 4 do CIVA |
| M25 | Entrega de mercadorias à consignação. | Mercadorias à consignação | Artigo 38.º n.º 1 alínea a) do CIVA |
| M26 | Aplicação transitória de isenção de IVA a certos produtos alimentares | Isenção de IVA com direito à dedução no cabaz alimentar | Lei n.º 17/2023, de 14 de abril |
| M30 | As pessoas singulares ou coletivas que, de um modo independente e com carácter de habitualidade, exerçam actividades de produção, comércio ou prestação de serviços, incluindo as atividades extractivas, agrícolas e as das profissões livres, e, bem assim, as que, do mesmo modo independente, pratiquem uma só operação tributável, desde que essa operação seja conexa com o exercício das referidas actividades, onde quer que este ocorra, ou quando, independentemente dessa conexão, tal operação preencha os pressupostos de incidência real do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) ou do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC), e que, no território nacional, sejam adquirentes dos bens ou dos serviços mencionados no anexo E do CIVA e tenham direito à dedução total ou parcial do imposto, desde que os respetivos transmitentes ou prestadores sejam sujeitos passivos do imposto. | IVA – autoliquidação | Artigo 2.º n.º 1 alínea i) do CIVA |
| M31 | As pessoas singulares ou coletivas que, de um modo independente e com carácter de habitualidade, exerçam actividades de produção, comércio ou prestação de serviços, incluindo as atividades extractivas, agrícolas e as das profissões livres, e, bem assim, as que, do mesmo modo independente, pratiquem uma só operação tributável, desde que essa operação seja conexa com o exercício das referidas actividades, onde quer que este ocorra, ou quando, independentemente dessa conexão, tal operação preencha os pressupostos de incidência real do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) ou do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC), e que, disponham de sede, estabelecimento estável ou domicílio em território nacional e que pratiquem operações que confiram o direito à dedução total ou parcial do imposto, quando sejam adquirentes de serviços de construção civil, incluindo a remodelação, reparação, manutenção, conservação e demolição de bens imóveis, em regime de empreitada ou subempreitada. | IVA – autoliquidação | Artigo 2.º n.º 1 alínea j) do CIVA |
| M32 | As pessoas singulares ou coletivas que, de um modo independente e com carácter de habitualidade, exerçam actividades de produção, comércio ou prestação de serviços, incluindo as atividades extractivas, agrícolas e as das profissões livres, e, bem assim, as que, do mesmo modo independente, pratiquem uma só operação tributável, desde que essa operação seja conexa com o exercício das referidas actividades, onde quer que este ocorra, ou quando, independentemente dessa conexão, tal operação preencha os pressupostos de incidência real do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) ou do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC), e que, disponham de sede, estabelecimento estável ou domicílio em território nacional e que pratiquem operações que confiram o direito à dedução total ou parcial do imposto, quando sejam adquirentes de prestações de serviços que tenham por objecto direitos de emissão, reduções certificadas de emissões ou unidades de redução de emissões de gases com efeito de estufa, aos quais se refere o Decreto-Lei n.º 233/2004, de 14 de Dezembro.(Aditada pela Lei n.º 3-B/2010-28/04). | IVA – autoliquidação | Artigo 2.º n.º 1 alínea l) do CIVA |
| M33 | As pessoas singulares ou coletivas que, de um modo independente e com carácter de habitualidade, exerçam actividades de produção, comércio ou prestação de serviços, incluindo as atividades extractivas, agrícolas e as das profissões livres, e, bem assim, as que, do mesmo modo independente, pratiquem uma só operação tributável, desde que essa operação seja conexa com o exercício das referidas actividades, onde quer que este ocorra, ou quando, independentemente dessa conexão, tal operação preencha os pressupostos de incidência real do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) ou do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC), e que, disponham de sede, estabelecimento estável ou domicílio em território nacional e que pratiquem operações que confiram o direito à dedução total ou parcial do imposto, quando sejam adquirentes de cortiça, madeira, pinhas e pinhões com casca. (Aditada pelo Decreto-Lei n.º 165/2019, de 30 /10). | IVA – autoliquidação | Artigo 2.º n.º 1 alínea m) do CIVA |
| M34 | IVA – autoliquidação | Artigo 2.º n.º 1 alínea n) do CIVA | |
| M40 | IVA – autoliquidação | Artigo 6.º n.º 6 alínea a) do CIVA, a contrário | |
| M41 | A aquisição intracomunitária foi sujeita a imposto no Estado membro de chegada da expedição ou transporte dos bens, desde que se verifiquem, simultaneamente, as seguintes condições: o sujeito passivo tenha adquirido os bens para proceder à sua transmissão subsequente nesse Estado membro e inclua essa operação na declaração recapitulativa a que se refere o n.º 1 do artigo 30.º; (Redacção dada pelo artigo 4.º do Decreto-Lei n.º 186/2009, de 12/08, em vigor a partir de 01/01/2010); o adquirente dos bens transmitidos nesse Estado membro seja um sujeito passivo aí registado para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado); o adquirente seja expressamente designado, na fatura emitida pelo sujeito passivo, como devedor do imposto pela transmissão dos bens efectuada nesse Estado membro. | IVA – autoliquidação | Artigo 8.º n.º 3 do RITI |
| M42 | IVA – autoliquidação | Decreto-Lei n.º 21/2007, de 29 de janeiro | |
| M43 | IVA – autoliquidação | Decreto-Lei n.º 362/99, de 16 de setembro | |
| M99 | Ver outras situações abrangidas por isenções nos artigos indicados. | Não sujeito ou não tributado | Outras situações de não liquidação do imposto (Exemplos: artigo 2.º, n.º 2 ; artigo 3.º, n.ºs 4, 6 e 7; artigo 4.º, n.º 5, todos do CIVA) |
Aplicação das Taxas de IVA no programa de faturação InvoiceXpress
Saiba como aplicar as isenções de IVA descritas na tabela anterior no Software de Faturação Online InvoiceXpress.
Recomendamos que conheça também a nossa tabela de Taxas de IVA em Portugal no cenário de não estar isento ou mesmo para estar a par dos valores em vigor.
No InvoiceXpress, posso emitir uma fatura com isenção de IVA?
Sim. No momento de emissão da fatura, coloque a taxa de IVA do(s) item(ns) que está a faturar a 0%.
De seguida, escolha, na lista de Razões de Isenção de IVA do nosso programa de faturação, a que se aplica ao seu caso.
Tenho de escolher a razão de isenção de IVA em todas as faturas que emito no InvoiceXpress?
Não, pode configurar a aplicação para que, por pré-definição, coloque uma razão de isenção de IVA nas faturas que emite. (Menu Configurações > Definições globais da aplicação referentes à sua conta)
Estou isento ao abrigo do Artigo 6.º do CIVA mas no InvoiceXpress não me aparece essa opção. O que faço?
Na lista de Razões de Isenção de IVA, escolha a opção “IVA – Auto-liquidação”. esta é a designação que deve acompanhar as faturas com essa razão de isenção.
Não sei qual é a razão para estar isento de IVA. O que faço?
Poderá pesquisar, de entre as várias opções legais que aqui deixamos, qual aquela que melhor se aplica ao seu negócio. No entanto, deverá sempre perguntar e aconselhar-se junto do seu contabilista.
